Κρυπτονομίσματα: φόρος 10% στην υπεραξία από το 2027 – τι προβλέπει το νομοσχέδιο

Με νομοσχέδιο που κατατέθηκε στη Βουλή, τα κρυπτονομίσματα (στο κείμενο «κρυπτοστοιχεία») αποκτούν για πρώτη φορά ρητούς φορολογικούς κανόνες. Οι διατάξεις είναι ακόμη σχέδιο και μπορεί να αλλάξουν κατά την ψήφιση. Το ίδιο νομοσχέδιο περιλαμβάνει, σύμφωνα με το θέμα που παρακολουθούμε, και ρύθμιση 120 δόσεων και αλλαγές στο Μητρώο Πραγματικών Δικαιούχων. Αυτά δεν αναλύονται εδώ, γιατί δεν επαληθεύσαμε τις σχετικές διατάξεις.

Τι αλλάζει

• Υπεραξία: το κέρδος από πώληση κρυπτοστοιχείων φορολογείται με αυτοτελή συντελεστή 10%. Για τους τίτλους εισοδήματος από υπεραξία ισχύει σήμερα γενικά 15%.
• Τι μετράει ως μεταβίβαση: η ανταλλαγή με χρήματα, η χρήση για αγορά αγαθών ή υπηρεσιών και η εισφορά σε κεφάλαιο εταιρείας. Σύμφωνα με την αιτιολογική έκθεση, η ανταλλαγή κρυπτοστοιχείου με άλλο κρυπτοστοιχείο δεν φορολογείται εκείνη τη στιγμή.
• Υπολογισμός: υπεραξία είναι η διαφορά τιμής κτήσης και τιμής μεταβίβασης. Σε διαδοχικές αγορές χρησιμοποιείται η μέση τιμή κτήσης. Αν η τιμή κτήσης δεν αποδεικνύεται, θεωρείται μηδενική.
• Όριο 500 ευρώ: αν η καθαρή υπεραξία του έτους δεν ξεπερνά τα 500 ευρώ, δεν φορολογείται. Αν τα ξεπεράσει, φορολογείται όλο το ποσό από το πρώτο ευρώ.
• Ζημίες: όταν η ζημία ξεπερνά τα 500 ευρώ το έτος, μεταφέρεται για πέντε έτη. Συμψηφίζεται μόνο με μελλοντικά κέρδη από κρυπτοστοιχεία.
• Staking, lending, yield farming: τα έσοδα από αυτές τις δραστηριότητες θεωρούνται τόκοι. Αν πληρώνονται σε κρυπτοστοιχεία, μετράει η αξία τους σε ευρώ τη στιγμή της συναλλαγής.
• Τεκμήρια: η αγορά κρυπτοστοιχείων προστίθεται στις δαπάνες απόκτησης περιουσιακών στοιχείων, που μπορούν να χρησιμοποιηθούν για τον έλεγχο της προέλευσης των χρημάτων.
• Συχνές συναλλαγές: τα κρυπτοστοιχεία εξαιρούνται από τον κανόνα των τριών ομοειδών συναλλαγών σε έξι μήνες, που θεωρεί τη δραστηριότητα επιχειρηματική.

Από πότε ισχύουν

Οι κανόνες για το εισόδημα εφαρμόζονται από τα φορολογικά έτη που αρχίζουν την 1η Ιανουαρίου 2027. Για κληρονομιές, δωρεές και γονικές παροχές ισχύουν για φορολογική υποχρέωση που γεννιέται από 1.1.2027. Προβλέπονται και αναδρομικές ρυθμίσεις: εξαίρεση από το Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής από 1.12.2024 και απαλλαγή από τέλος χαρτοσήμου από 1.1.2021.

Συναλλαγές πριν από το 2027

Για συναλλαγές που έγιναν πριν ισχύσει το νέο άρθρο, το σχέδιο προβλέπει οικειοθελή δήλωση, με προθεσμία δώδεκα μηνών από την έναρξη ισχύος του νόμου. Οι λεπτομέρειες αυτής της δήλωσης δεν έχουν ελεγχθεί από εμάς.

Τι να κάνετε τώρα

• Κρατήστε αρχεία από πλατφόρμες και πορτοφόλια, με ημερομηνίες, ποσά και προμήθειες. Θα χρειαστούν για την απόδειξη της τιμής κτήσης.
• Περιμένετε το τελικό κείμενο του νόμου πριν πάρετε αποφάσεις. Για την περίπτωσή σας συμβουλευτείτε λογιστή.

Τι δεν ξέρουμε ακόμη

• Αν οι διατάξεις θα ψηφιστούν όπως κατατέθηκαν.
• Πώς θα αφαιρούνται οι δαπάνες μεταβίβασης. Το σημείο αναμένεται να διευκρινιστεί.
• Ποια δικαιολογητικά θα ζητηθούν. Θα οριστούν με μεταγενέστερη απόφαση του Διοικητή της ΑΑΔΕ.